你可能會犯的10個增值税(VAT)錯誤

隨着全球電子商務格局的發展以及購物習慣的變化,越來越多各種規模的零售商發現,國際擴張是一個激動人心並現實的可能性。但是,擴張到新的地區時,請注意一定要繳納所有增值税(VAT)——這一點越來越重要。歐洲的增值税規則源自一條壓倒一切的立法,每個歐盟成員國都必須把這些規則納入本國法律,由於其靈活性,你不能假設歐盟所有國家的增值税規則和税款都是完全相同的。相反,一定要了解各種可能性並繳納任何增值税。為了幫助你成功應對這些挑戰,富盛國際物流總結了你可能會犯的10大增值税錯誤。

1. 你不知道你的客户是否是企業
一定要知道你的銷售模式是B2B還是B2C。這一點至關重要,因為在你知道你供應的是商品還是服務、銷售模式是B2B還是B2C之前,無法確定增值税的徵收方式。對於增值税來説,“B2B供應模式”是面向企業客户的銷售。 “B2C供應模式”是面向個人或者把產品或服務用於私人用途的企業的銷售。通常,要想區別這兩種供應模式,你可以參考客户是否有增值税號(企業通常有一個增值税號,儘管並不是每個國家都如此)。當英國提供商為一家英國客户提供服務時,或者貨物沒有離開英國,必須以適用的税率按時繳納增值税。但是,如果服務提供給英國以外的客户,或者貨物遷移或交付到另一個國家,增值税的計算規則就變得越來越複雜了。

通常來説,如果你在歐盟內部進行跨境B2B交易,提供商品或服務,那麼你就不需要在供貨時承擔任何增值税。相反,客户將會承擔,如果提供的是商品,就承擔購置税,如果提供的是服務,則承擔逆向徵收增值税。對於增值税,這條通用原則也有一些例外情況,因此在考慮增值税時應牢記這一點。例如:把你自己的庫存遷移到其它國家,或者所提供的服務要求在提供服務的地方繳納增值税。如果以B2C模式供貨,將在發貨國繳納增值税。但是,你將需要監控遠程銷售門檻。如果超出這些門檻,你將需要登記並開始承擔收貨國的增值税。 B2C模式的服務更加複雜——詳見第五條。

2. 計算增值税時,並不包含郵費和包裝費
一些電子商務零售商將對供貨以及包裝和/或郵寄收取單獨的費用。這是在計算一筆交易的增值税時需要考慮的後期成本。許多企業可能會犯錯誤——在計算增值税金額時省略掉了郵資和包裝費。相反,他們只看到了消費者支付的商品價格。這樣,增值税就少算了——多筆銷售之後,未申報的增值税就會迅速增加。零售商應審核對客户收取的每筆費用,確保運用正確的增值税率。查看不屬於增值税的任何金額,因為這些金額都有少申報增值税的風險。

3. 你沒有意識到,存儲庫存的地方非常重要
如果你把庫存放在位於(除了你已開展業務的歐盟成員國以外的)歐盟某地的倉庫中,那麼,你從存儲這些庫存的那一刻開始就有責任在該國登記增值税。這項責任背後的理由是:一旦庫存離開倉庫,就將在該國供貨(無論是B2B模式供貨,還是B2C模式供貨,一般都是這樣)。之所以出現這種義務,是因為在歐盟,沒有成立的企業通常並沒有登記門檻。因此,聰明的做法是:在進行首次交易之前,就登記增值税,因為第一次交易就會觸發繳納增值税的義務。當你做庫存管理的決策時,你必須考慮到這個規則及其影響。只使用一個倉庫有明顯的税收優勢,因為這避免了在多個國家登記增值税的必要。但是要權衡最低合規義務與商務決策,及其對整體業務的影響之間的利弊。例如,你可能需要多個倉庫來加快配送時間(從而創造更多收入)。對於你的業務來説,這可能比額外增值税合規負擔更有價值。

4. 你的在線價格沒有説明一切
你如何在結算期間向客户展示價格?這是一個需要考慮的大問題,主要有兩大原因。

• 首先,客户想要知道最終成本。這意味着網站上顯示的價格應包含所有成本和其它收費。但是,如果你從另一個國家進口貨物,並且沒有正確管理進口流程,那麼你的客户最終可能需要負責繳納增值税和關税。因此,客户可能會收到一個意想不到的大賬單,他們要想收到貨,就必須支付這筆費用。即使該流程在網站上已經明確説明了,但是對於客户來説,可能還是一次令人不滿意的購物體驗。

• 要考慮的第二點是:當你出售給個人消費者時,展示的價格必須包含增值税。如果你的客户遍佈歐盟,你所提供的服務需要符合不同的增值税費率,你能否滿足這一條件?首先,確保你的系統定時維護和更新。隨時瞭解歐盟的增值税費率及其變化——這一點也很重要。如果你沒有做到這些,你的利潤可能會因為超出預期的税而受到影響。

5. 你不能確定你的客户在哪裏
截至2015年1月1日,在歐盟通過B2C模式提供電信、廣播以及電子供應服務的供應地規則發生了變化。也就是説,提供這種服務不是在供應商所在國繳納增值税,而是在客户所在國繳納增值税。這一根本性變化大大增加了企業的合規負擔。原先只需考慮英國企業對所有提供的服務收取20%的增值税,但是現在,必須考慮歐盟其它27個國家的税率。供應商也要負責確定並證明客户的所屬地。你必須提供兩條不矛盾的證據,而這些證據必須保留10年。這類供貨沒有門檻。換句話説,從企業為其它歐盟成員國顧客供貨的那一刻起,就需要承擔該國的增值税。

6. 不知道繳納增值税的方法不止一種
一旦需要根據2015年的變動繳納增值税,零售商就需要決定如何計算。你必須選擇是在繳納增值税的國家登記增值税,還是在你的母國使用Mini One-Stop-Shop(MOSS)。作為參考,MOSS是一個簡化這些供應物資的增值税提交和退回申報的機制。例如,英國企業會通過HMRC註冊MOSS,然後通過這個MOSS退税來申報在歐盟的所有銷售。這些交易的增值税也將繳納給HMRC,HMRC隨後將其分發到適當的税務機關。最後,這些新規則同時適用與歐盟和非歐盟提供商。因此,美國、澳大利亞、加拿大等國的企業也必須熟悉這些規則,並制定相應的計劃來管理增值税變化。

7. 使用了錯誤的增值税費率
如果你向歐盟以及歐盟以外的國家進行B2B和B2C交易,那麼當務之急就是確保你收取正確的增值税金額。要做到這一點,確認交易位置(也就是繳納增值税的地方),以及適用的增值税率。歐盟有超過75種增值税率,因此有些地方免不了會出錯。運用不正確的增值税費率會讓你面臨風險——收到税務機構的罰款和利息費用,並且如果需要從你的銷售收入中扣除額外的增值税,就會降低營業額。

8. 沒有收集並保留證據
對於B2B供應模式,當你把商品出口到歐盟以外,或把它們發往到其它歐盟成員國,如果滿足某種條件,就不必收取增值費。反之,如果是發貨,客户就將以購置税的形式,在自己地方增值税退税中負責繳納增值税。對於出口來説,不收取任何歐盟增值税,但是客户可能會承擔地方税。要想在歐盟享受這一增值税減免,第一步就是獲取客户的增值税號並在你的增值税發票上顯示增值税號。這個號必須來自不同歐盟成員國,也必須有效。此外,在一些國家,有必要證明在發貨時進行了驗證。隨後,你必須確保貨物離開該國,並獲取有效的商業證明。一些國家甚至對獲取這一證明有時間限制。例如,英國的時間限制是供貨起的三個月內。

你可用來證明貨物已離開英國的證據包括:

• 客户訂單
• 公司之間的通信
• 銷售發票
• 商業運輸單據
• 保險或運輸費用明細
• 簽收單顯示貨物已抵達國外

這份列表並不詳盡,不同國家可能有不同的要求。對於出口來説,上述相同的發貨規則一般情況下都適用。但是,你必須獲取並保留官方或商業證據以及補充證據。簡言之,這些證據形式包括:

• 官方證據是指國家海關當局所提供的證據,例如英國所使用的Goods Departed Messages(GDM)通知。
• 商業證據是指描述貨物運輸的證據。包括有效的空運和海運提單、裝船許可證或PIM/PIEX國際託運單。
• 補充證據是指來自你自己的會計系統的證據,例如客户訂單、銷售合同或裝船通知。

作為企業,你必須從供貨那一刻起,保留這些證據六年。雖然這是一個相當沉重的負擔,但是你一定要遵守規則。如果不遵守,就有可能無法享受增值税減免,並且該國税務機構可能要求你以現行税率支付增值税。

9. 尚不清楚是哪一方負責運輸
進口清關人是一個把貨物進口到一個國家的法律實體。這是一個重要的決定因素,因為該實體必須在貨物抵達時支付任何關税和進口增值税。進口關税和進口增值税並不適用於服務。應繳納的進口關税額度取決於貨物價值以及適用於他們的商品編碼。這個編碼將幫助確定税率,其中包括可能享受的任何優惠或暫停繳税。一定要正確分類商品,因為企業不能收回進口關税——這是一個直接成本。因此,聰明的做法就是儘量減少成本。進口增值税取決於進口國規定的貨物的增值税義務。例如,如果一個進口到英國的商品通常按照20%的標準英國增值税來繳納,這也是用來計算進口增值税的增值税費率。

10. 客户感到困惑
為了防止你的客户收到意想不到的額外費用,儘量確保你是進口清關人。這是因為進口增值税通常只能被記錄為進口清關人的人收回。例如,如果你的客户確實是英國的進口清關人,那麼客户將面臨無法收回的進口增值税和關税成本。這必須在收到貨物之前繳納,可能會成為除了已支付的費用以外,一筆多餘的(也是意外的)成本。

為了防止發生這樣的情況,你必須在貨物進口國登記增值税,併成為進口清關人。隨後,你將能夠收回你所繳納的進口增值税,但是你也必須在貨物交付給客户時繳納地方增值税。這樣一來,你的客户除了貨款和郵費/包裝費(如果適用)以外,不會產生額外的成本。請注意,在某些國家,提供低值進口減免。在英國,如果貨物價值低於15英鎊,那麼商業裝運無需支付任何增值税或關税。不言而喻,你必須考慮管理增值税合規義務的利弊以及隨之帶來的客户體驗。如果你希望保持儘可能出色的客户體驗,按照上述要求構建供應鏈將是針對增值税而簡化購買流程的最佳方式。

總結
隨着越來越多的零售商將其業務擴張到新地區,增值税成為一個越來越重要的需要了解的因素。提高警惕,並花時間來研究你的業務將受到那些影響。如果你不確定,可以諮詢税務專家。

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